(1)甲集团该资产2018年底账面价值=100万元-20万元减值准备-4年直线法折旧（100万÷4×2=40万元）=40万元，计税基础=100万元-20万元减值准备-4年加速折旧（100万×25%×4 =100万）=0万元。 (2)由于2018年底账面值与计税基础之间存在暂时性差异，即40万元-0万元=40万元，因此该差异需要以额外税收额的形式一次性划转到当年的应交所得税。 (3)计算过程： 所得税费用=1000万*20%=200万元 递延所得税贷项=40万元*20%=8万元 应交所得税贷项=200万-8万=192万元 会计分录： 应交所得税贷项 192万元 所得税费用 200万元 递延所得税贷项 8万元 拓展知识： 应交所得税主要是我国有关法律对公司经营活动产生的税收，简单来讲就是公司在会计记账中应当计提的税费。税费是企业的一种成本，必须按照财务会计准则要求进行计提。