（1）账面价值：该设备2018年底账面价值为80万元，计税基础为80万元。（2）暂时性差异：其在2017年底的计税价值为100万元，而2018年底的计税价值为80万元，两者差额为20万元，产生20万元的暂时性差异。 （3）所得税：计算所得税的原则是将所得税基础（80万元）乘以当地税率（25%），得出应交所得税的额为20万元，此外还需计算因折旧而计入当年利润的递延所得税。按照国家规定，每扣减一万元折旧，其所得税将递延2400元，计算得出的递延所得税为19200元。 会计分录： （1）设备支出 100万元 库存物资 100万元 （2）折旧费 20万元 固定资产净额 80万元 累计折旧 20万元 （3）减值准备 20万元 固定资产净额 60万元 减值准备 20万元 （4）所得税 20万元 应交所得税 20万元 （5）递延所得税 19200元 递延所得税资产 19200元 拓展知识： 加速折旧法是对资产有短寿命的资产，提前将其折旧，让资产剩余价值分摊到折旧期内，按照一定比例加快折旧。采用加速折旧法，其会计费用比正常折旧多，从而有效地及时准确地反映出固定资产折旧的情况，但有可能导致当期企业支出增加，产生巨额的负债性现金流，而企业的净利润也可能会有所下滑。