销项负数发票的分录是正确的，借：原材料 应交税费—进项税额 贷：应付账款，最后再把进项税额结转，这也是一种税务处理程序。拓展知识：如果销项负数发票是因为客户退货，那么在对应的应收账款借贷方向再开一张金额为减少部分的正数发票，以此记录发票冲减应收账款，这样也是一种处理方式。如果是因为应开发票金额有误，则可以直接修改原发票金额，变为正数。