国内生产型企业ABC公司为居民企业、增值税一般纳税人。本年该企业发生的业务如下： (1)取得产品销售收入18300万元，实现会计利润总额5186万元。 (2)“管理费用”账户列支780万元，其中业务招待费143万元。 (3)“销售费用”账户列支1080万元，其中广告费1020万元。 (4)“营业外支出”账户列支450万元，其中对外捐赠120万元(通过县级政府向贫困地区捐赠100万元，直接向某校捐赠20万元)。 (5)计入成本费用实际支付合理的工资528万元，发生职工福利费75万元、职工教育经费42万元、职工工会经费13.6万元。