举个例子:某税务师事务所2021年度适用加计抵减政策,2021年5月不含税销售额为300万元,当月购进适用13%税率的货物取得增值税专用发票,注明不含税金额为40万元,除此之外无其他可抵扣进项税额,上月增值税留抵税额6万元,不考虑上月加计抵减额的余额。
则未享受加计抵减前当月应缴纳增值税=300×6%-40×13%-6=6.8(万元)
当月可抵减加计抵减额=40×13%×10%=0.52(万元)
享受加计抵减后当月应纳增值税额=6.8-0.52=6.28(万元)。
账务处理:
(1)确认收入:
借:银行存款 3180000
贷:主营业务收入3000000
应交税费—应交增值税(销项税额)180000
(2)购进货物:
借:库存商品400000
应交税费—应交增值税(进项税额)52000
贷:银行存款452000
(3)期末结转:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)68000
贷:应交税费—未交增值税 68000
(4)次月缴纳税款:
借:应交税费—未交增值税 68000
贷:银行存款 62800
其他收益5200
如果是当月交纳税款那么就是:
借:应交税费—已交税费 68000
贷:银行存款 62800
其他收益5200