（11）2021年年末甲公司税前等待弥补的亏损为100万元； 相对于2022年而已，2021年属于以前年度，因此上年的税前可弥补亏损，是产生可抵扣暂时性差异100万元；本年实现利润，弥补了该亏损金额，因此为转回可抵扣暂时性差异，金额为100万元。 （12）2021年甲公司实现营业收入1000万元，发生广告费用250万元，2022年甲公司实现营业收入6000万元，发生广告费用700万元；税法规定，广告费与业务宣传费，不超过当年营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 根据税法规定，2021年允许税前扣除的广告费金额＝1000×15%＝150（万元），实际发生250万元，超出的100万元可以结转以后年度税前扣除，因此产生可抵扣暂时性差异，金额为100万元，需要纳税调增100万元； 2022年允许税前扣除的广告费＝6000×15%＝900（万元），实际发生700万元，所以上年的100万元可以在本年度税前扣除，即2022年转回可抵扣暂时性差异100万元，纳税调减100万元。 （16）甲公司2022年年初取得政府补助500万元，用于环保设备的购置，甲公司对政府补助采用总额法核算，此设备于当年6月30日达到预定可使用状态，后续采用5年期年限平均法计提折旧，税法规定，此政府补助应一次性计入取得当年的应税所得。 会计上是将收到的政府补助确认为递延收益了，以后期间分期转为损益的，而税法规定是在收到的当期一次性确认收入的，所以会计与税法处理存在差异，由于当期按照税法规定一次性计入应纳税所得额，是多交所得税，则以后期间可以少交，所以产生的是可抵扣暂时性差异，纳税调增（500－500/5×6/12）。