因为确认递延所得税的时候是按照暂时性差异转回的期间对应的税率确认的，所以对应的税率不一样的，需要分段计算 13年末固定资产的账面价值=4000万元，计税基础=4800万元，形成了可抵扣暂时性差异800万元。 14年末固定资产的账面价值=2400万元，计税基础=3600万元，可抵扣暂时性差异余额1200万元； 15年末固定资产的账面价值=1200万元，计税基础=2400万元，可抵扣暂时性差异余额为1200万元； 16年末固定资产的账面价值=400万元，计税基础=1200万元，可抵扣暂时性差异余额为800万元，也就是转回了可抵扣暂时性差异400万元。 17年末固定资产的账面价值=计税基础=0，没有暂时性差异。 从上述计算可以得出，13年末形成的可抵扣暂时性差异800万元在16年末转回400万元，所以400万元*16年所得税税率12.5%；剩余的400万元在17年末转回，所以是400*17年税率25% 13年末递延所得税资产余额=400*12.5%+400*25% 14年末可抵扣暂时性差异的发生额400万元要到17年末转回，所以确认递延所得税资产400*25%，余额就是将13年末的余额加上，即400*12.5%+400*25%+400*25% 15年末递延所得税资产余额和14年末递延所得税资产的余额是一样的。 16年末可抵扣暂时性差异余额为800万元，都是要在17年末转回，所以递延所得税资产余额为800*25% 17年末账面价值=计税基础，所以要转回递延所得税资产800*25%=200万元。