26. 2017年12月25日，甲公司购入一套生产设
备，实际成本为750000元，预计使用年限为5
年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折
旧。假定税法对折旧年限和净残值的规定与会
计相同，但允许该设备采用加速折旧法计提折
旧，甲公司在计税时采用年数总和法计列折旧
费用。假定除该项固定资产产生的会计与税收
之间的差异外，不存在其他会计与税收的差
异。华联公司适用的所得税税率为25%。
要求：计算并编制2017-2021年递延所得税费
用的会计分录。
问题已解决
所属话题：
#实务#
84784998 | 提问时间：2022 06/29 11:19
借固定资产750000
贷银行存款750000
2017
借制造费用750000/5=150000
贷累计折旧150000
账面价值=750000-150000=600000
技术基础=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)= 500000
借所得税费用（600000-500000）*25%=25000
贷递延所得税负债25000
2018
借制造费用750000/5=150000
贷累计折旧150000
账面价值=750000-150000-150000=450000
技术基础=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)= 300000
借所得税费用（450000-300000）*25%-25000=12500
贷递延所得税负债12500
2019
借制造费用750000/5=150000
贷累计折旧150000
账面价值=750000-150000-150000-150000=300000
技术基础=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)-750000*3/(1+2+3+4+5)= 150000
借所得税费用（300000-150000）*25%-25000-12500=0
贷递延所得税负债0
2020
借制造费用750000/5=150000
贷累计折旧150000
账面价值=750000-150000-150000-150000-150000=150000
技术基础=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)-750000*3/(1+2+3+4+5)- 750000*2/(1+2+3+4+5)= 50000
借所得税费用（150000-50000）*25%-25000-12500=0-12500
贷递延所得税负债-12500
2021
借制造费用750000/5=150000
贷累计折旧150000
账面价值=750000-150000-150000-150000-150000-150000=0
技术基础=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)-750000*3/(1+2+3+4+5) -750000*2/(1+2+3+4+5)-750000*1/(1+2+3+4+5)=0
借所得税费用（0-0）*25%-25000-12500+12500=-25000
贷递延所得税负债-25000
2022 06/29 11:21
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