增值税的出口免抵退税，我个人觉得计算不难，最难的是背那些绕口的名词。最可怕的是，拿到题目以后，你什么都会算，但是问题看不懂。应退税额都算出来了，问你免抵税额是多少，直接蒙圈。 我自己琢磨了一套记忆办法，供大家参考，欢迎指正。 举个简单的例题（来自之了课堂）：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 13%，退税率为 11%。2021 年 9 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 26 万元（通过认证）。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为 100 万元。上期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。按部就班进行计算： 1、出口销售额是200万元，退税率是11%，那么首先，出口货物免抵退税额=200×11%=22万。也就是这次出口销售事实当中，可以获得的最高退税额度，我理解为：可退税限额。 2、征税率是13%，那么当期不得免抵税额=200×（13%-11%）=4万。也就是抵减进项的税额，我理解为：进项抵减额。 3、内销销项13万，进项是26万，上期留抵税额6万，那么当期应纳税额=13-（26-4）-6=-12万。这里很好理解，应纳税-12万元，意即应退税+12万元。 4、应纳税额的绝对值小于可退税限额，所以当期应退税额就是12万元。 5、好了，现在是最难记住的一个破名词了——免抵税额。免抵税额=可退税限额-当期应退税额=10万元。 这个免抵税额经常考，我总是忘了它的含义。今天琢磨了一晚上，终于想出了一个好办法。 当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额。这是官方名词的公式，我把它简写一下： 免抵税额=免抵退税额-退税额。再简写一下： 免抵=免抵退-退。哈哈，这下我彻底背下来了： 免+抵+退-退=免+抵=免抵=当期免抵税额 OK，继续备考CPA。加油。 呃，上面解题的时候一直专注在那几个名词上面，把免税进料给忘了，多谢评论提醒。重新解题，顺便捋一下免税进料和计划分配率。 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 13%，退税率为 11%。2021 年 9 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 26 万元（通过认证）。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为 100 万元。上期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。 1、出口货物免抵退税额=200×11%-100×11%=11万，可退税限额。 2、当期不得免抵税额=200×（13%-11%）-100×（13%-11%）=2万，进项抵减额。 3、当期应纳税额=13-（26-2）-6=-17万，绝对值与可退税限额取小。 4、应退税额=11万，免抵税额=0. 讲一下为啥要在计算可退税限额及进项抵减额的时候，要用出口销售额减去免税原材料作为计算依据： 假设出口销售额200万，使用了免税进口原材料80万、国内已税原材料80万（增值税10.4万），退税率11%。如果直接200×11%=11万，岂不是国家还亏钱了？因为免税原材料80万国家是没收过税的，等于这200万的销售额，国家实际上只收了10.4万的税费，结果你出口反而要退11万给你，那就离谱了。 出口退税的本质，是将你出口前已经缴纳的增值税退回，而且一般都不是全额退（13%税率，11%或者10%的退税率，国家还是要薅一下的）。因此，在用退税率计算可退税限额的时候，计算基数必须是已税原材料增值形成的商品出口销售额，不能包括免税原材料增值形成的商品销售额。进项可抵减额也是同理。 这里还有另一个知识点，计划分配率。实际上，计划分配率=计划免税进口原材料÷计划出口销售额，因此，如果题目给出了计划分配率，就直接用出口销售额×计划分配率，得出免税进口的原材料价格。计算基数=出口销售额-出口销售额×计划分配率=出口销售额×（1-计划分配率）。PS：题目同时给出了计划分配率和免税原材料价格，用计划分配率。 改一下刚才那个例题：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 13%，退税率为 11%。2021 年 9 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 26 万元（通过认证）。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为 100 万元。上期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。计划分配率为60%。 那么100万的免税进料就属于干扰项了，不要关他。 1、出口货物免抵退税额=200×（1-60%）×11%=8.8万，可退税限额。 2、当期不得免抵税额=200×（1-60%）×（13%-11%）=1.6万，进项抵减额。 3、当期应纳税额=13-（26-1.6）-6=-17.4万，绝对值与可退税限额取小。 4、应退税额=8.8万，免抵税额=0. OK~