某房地产开发公司出售其2016年4月30日前建造的一幢普通标准住宅，取得不含税销售收入1000万元（适用简易计税方法，增值税征收率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。该公司为建造普通标准住宅而支付的地价款为100万元，建造此楼投入了300万元的房地产开发成本（其中：土地征用及拆迁补偿费40万元，前期工程费40万元，建筑安装工程费100万元，基础设施费80万元，开发间接费用40万元），由于该房地产开发公司同时建造别墅等住宅，对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%,计算土地增值税应纳税额。
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84785036 | 提问时间：2022 04/25 21:35
确定转让房地产的收入为1000万元。
确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的地价款100万元。
房地产开发成本300万元。
房地产开发费用=(100+300)×10%=40(万元）
转让房地产应纳增值税=1000×5%=50(万元）
与转让房地产有关的税金为：
城市维护建设税=50×7%=3.5(万元）
教育费附加=50×3%=1.5(万元）
从事房地产开发的加计扣除金额=(100+300)×20%=80(万元）
转让房地产的扣除项目金额=100+300+40+3.5+l.5+80=525(万元）
转让房地产的增值额=1000-525=475(万元）
增值额与扣除项目金额的比率=475÷525=90.48%
应纳土地增值税=475×40%-525×5%=163.75(万元）
2022 04/25 21:45
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