一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数
分子计算的是实际发生的利息费用,若利率用的是年利率,则权数以12为单位计算;若用的季度利率,则要按季度计算权数,权数以3为单位计算。
分母计算的是本金加权平均数,与分子无关,若按季度计算,则分母权数以3为单位计算;若按年度计算,则分母以12为单位计算。
①第一季度一般借款资本化率=(2 000×6%×1/12)/(2 000×1/3)×100%=1.5%;
第一季度包括1月、2月和3月,这期间仅一笔借款,分子为2 000×6%×1/12,因为2 000万元是3月1日的借款,第一季度该笔借款需要计算一个月的利息,所以乘以1/3,分母是本金加权,按季度计算,所以是乘以1/3。
②第二季度一般借款资本化率=(2 000×6%×3/12)/(2 000×3/3)×100%=1.5%;
第二季度包括4月、5月和6月,分子计算三个月的利息,3月1日借入2 000万元借款,所以乘以3/12,分母是本金加权,所以乘以3/3。
③第三季度一般借款资本化率=(2 000×6%×3/12+5 000×8%×1/12)/(2 000×3/3+5 000×1/3)×100%=1.73%;
第三季度包括7月、8月和9月,2 000万元是3月1日借入的,5 000万元是9月1日借入的,分子计算当期借款的利息,2 000万元需要计算三个月的利息,5 000万元需要计算一个月的利息,即(2 000×6%×3/12+5 000×8%×1/12),分母是本金加权,2 000乘以3/3,5 000乘以1/3。
④第四季度一般借款资本化率=(2 000×6%×3/12+5 000×8%×3/12)/(2 000×3/3+5 000×3/3)×100%=1.86%;
第四季度包括10月、11月和12月,此时两笔借款均已借入,分子均计算三个月的实际利息费用,分母加权需要乘以3/3。