您好 计算过程如下 实际支付的工资72万元，可据实扣除。 工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增＝1.44－0.72＝0.72（万元） 职工福利费扣除限额＝72×14%＝10.08（万元），纳税调增＝15.16－10.08＝5.08（万元） 职工教育经费的扣除限额＝72×8%＝5.76（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。 工资及三项费用调增金额＝0.72＋5.08＝5.80（万元） 销售（营业）收入＝500（万元） 业务招待费扣除限额＝500×5‰＝2.5（万元）10×60%＝6（万元），只能按2.5万元扣除，纳税调增金额＝10－2.5＝7.5（万元） 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。 境内生产经营所得额＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（万元） 该企业2012年度应缴纳的企业所得税＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝11.45（万元）