将自产的货物对外进行公益性捐赠，会计处理： 借：营业外支出115.6       贷：库存商品100              应交税费——应交增值税（销项税额）15.6 本题会计上少确认了15.6的销项税额，所以需要调减会计利润15.6万元，调整后的会计利润=300-15.6=284.4万元 税法上要视同销售，确认收入120、成本100，这里只是调表不调账。应纳税调增120-100=20万元 虚拟的税法上分录处理： 借：营业外支出135.6       贷：主营业务收入120              应交税费——应交增值税（销项税额）15.6 借：主营业务成本100       贷：库存商品100 税法上确认的营业外支出金额为135.6，会计上确认的支出为115.6万元，应纳税调减135.6-115.6=20万元 税法上确认的营业外支出金额为135.6，捐赠限额为284.4*12%=34.13万元，所以应纳税调增=135.6-34.13=101.47万元 合计应纳税调增应纳税所得额=20-20+101.47=101.47万元 调整后的应纳税所得额=284.4+101.47=385.87万元 应缴纳的企业所得税=385.87*25%=96.47万元