方案一：年终奖全部并入综合所得 员工从 2025 年 4 月开始任职，到 12 月共 9 个月，工资已发放 35000 元。还需发放金额 = 500000 - 35000=465000元。 全年应纳税所得额 = 35000 + 465000 - 60000 = 440000元。 根据综合所得税率表，查找对应的税率和速算扣除数，440000 元对应的税率为 30%，速算扣除数为 52920 元。 则全年应纳个人所得税 = 440000×30% - 52920 = 132000 - 52920 = 79080元 。 方案二：合理分配年终奖与工资 考虑到综合所得和年终奖税率级次，为降低税负，可先让综合所得适用较低税率。计算综合所得部分：假设将工资调整到使综合所得适用到 20% 税率的上限，即应纳税所得额为 360000 元（360000 元是对应 20% 税率的上限）。 全年应纳税所得额达到 360000 元时，全年工资薪金收入 = 360000 + 60000 = 420000元，已发工资 35000 元，则剩余工资发放额 = 420000 - 35000 = 385000元。计算年终奖部分：年终奖金额 = 500000 - 35000 - 385000 = 80000元。分别计算个税： 综合所得应纳个税 = 360000×20% - 16920 = 72000 - 16920 = 55080元 。 年终奖单独计税，80000 元除以 12 个月，得到每月约 6666.67 元，查找按月换算后的综合所得税率表，对应的税率为 10%，速算扣除数为 210 元 。 年终奖应纳个税 = 80000×10% - 210 = 8000 - 210 = 7790元 。 全年应纳个税 = 55080 + 7790 = 62870元 。