关于收入确认与发票开具 虽然开具了 9% 的专票，但房地产企业预售阶段收到的款项，在会计上通常不符合收入确认条件，不能仅因开发票就确认收入 。一般应在房产完工并交付，满足收入确认条件时才确认收入。所以开票不影响当前预售阶段的会计处理和所得税预缴逻辑。 所得税预缴方法 按预计毛利预缴：预售阶段，应将预售房款计入 “预收账款”，在预缴企业所得税时，根据当地规定的预计毛利率，计算特定业务计算的应纳税所得额。比如当地预计毛利率为 15%，收到预售房款 1000 万元，那么特定业务计算的应纳税所得额 = 1000×15% = 150 万元，填入企业所得税预缴申报表 “特定业务计算的应纳税所得额” 栏次 。 考虑期间费用和税金附加：在预缴时，可扣除与预售业务相关的期间费用（如管理费用、销售费用等）以及已缴纳的税金及附加（如土地增值税预缴款、城建税等），用特定业务计算的应纳税所得额减去可扣除项目后，计算应预缴的所得税额。 关于开票金额与预缴申报的问题 将开票金额按规定填到 “特定业务计算的应纳税所得额” 中，一般不会因为与开票金额表面上的不匹配而被预警。因为房地产企业预售阶段开票和所得税预缴遵循不同的规则，税务机关了解该行业特性。只要企业按照税法规定正确计算和申报，提供相关资料证明业务真实性和计算准确性，就无需担心预警问题。 总之，房开企业预售阶段即使开具了 9% 专票，也应按预售账款处理，按预计毛利预缴企业所得税，并准确进行申报。