如果 12 月开具的发票本应免税却开成有税了，且在 1 月份进行了红冲，而 12 月的增值税尚未申报，那么在申报 12 月增值税时，不需要申报该笔税款。 因为按照增值税申报的原则，企业应按照实际应税行为和正确的计税依据进行申报。该笔业务本质上是免税业务，虽然发票开具错误，但在未申报前发现问题，应按照业务的真实性质，即免税来进行申报，不应将本不应纳税的业务申报缴纳增值税。