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65题解答
题目中6月对以经营租赁方式租入的商铺进行装修，改造花费500万元，该商铺1月1日投入使用，剩余租赁期为5年。

根据规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

这里装修费500万元应在剩余租赁期5年（60个月）内摊销，2024年应摊销的月份是7-12月，共6个月。

每月应摊销金额=500÷60≈8.33（万元）
2024年应摊销金额=8.33×6=50（万元）

而企业将装修费一次性计入成本费用500万元，所以应调增应纳税所得额=500-50=450（万元）

类似知识点和题目
知识点：企业所得税中，对于不同类型的费用扣除方式和时间规定。除了经营租入固定资产的装修费，还有固定资产折旧方法差异、无形资产摊销等可能会导致会计处理和税法规定不一致，从而需要进行应纳税所得额的调整。

类似题目示例：企业2024年1月购入一项固定资产，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，无残值；税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限也是10年。该固定资产入账价值为1000万元，问2024年该固定资产折旧应调整的应纳税所得额是多少。
会计上2024年折旧额=1000÷10=100（万元）
税法上2024年折旧额=1000×2÷10=200（万元）
应调减应纳税所得额=200-100=100（万元）
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