【测试测试】进项税转出的时候为什么要除以1加9%_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

在计算农产品进项税额转出金额时，除以1-9%，是为了将含税成本还原为不含税的成本。

（1）首先我们来看农产品进项税额的推导原理：

农产品买价=账面成本+进项税额，进项税额＝买价×9%，所以买价＝账面成本+买价×9%。

由等式推出：

①农产品账面成本＝买价×（1-9%）。

②买价=农产品账面成本÷（1-9%）。

③进项税额转出金额＝买价×9%＝账面成本÷（1-9%）×9%。

④进项税额转出金额＝账面成本÷（1-10%）×10%。（农产品用于深加工）

【提示】如果该农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，允许按照10%的扣除率计算进项税额。具体分两个环节：

①在购进农产品当期，所有纳税人按照购进农产品抵扣进项税额的一般规定，凭票据实抵扣或者凭票计算抵扣。

②将购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的纳税人，在生产领用农产品当期，根据领用的农产品加计1%抵扣进项税额。

（2）我们结合下面的例题进行理解：

【举例1】某果汁生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月发现由于管理不善，造成8月份从农业生产者购进的苹果损坏（进项税额已申报抵扣），该批苹果的账面成本为54600元，该批苹果尚未生产领用。说明该企业是否需要作进项税额转出；如需要，计算需转出的进项税额。

【答案】管理不善造成的损失，进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出处理。进项税额转出金额＝54600÷（1-9%）×9%＝5400（元）。

【举例2】由于管理不善原因导致企业库存一批桃子罐头被盗，已知其耗用的桃子成本金额为100万元（含运费9万元）。计算需转出的进项税额。

【答案】进项税额转出金额＝（100－9）÷90％×10％＋9×9％＝10.92（万元）。

祝您学习愉快！