请问老师，税务师的这道题没完全看懂，和老师讲课给的公式也不一样。麻烦老师给详细解析解析_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

“免、抵、退”税公式的思路如下：

1.先将因为退税率低于征税率而不得在当期抵扣或退税的进项税额从全部进项税额中剔除；

2.计算内销货物的销项税额，但对出口货物的销售额不计算销项税额，并以剔除后的当期进项税额去抵扣内销货物的销项税额，如果抵扣完的，则不予退税并可能还要缴税；如果未抵扣完的，则退税，其未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。

3.只有在出现进项税额未抵扣完的情形下，才准予退税；

4.在实际计算退税额时，应先计算出一个退税的限额（免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额），然后将未抵扣完的进项税额与此限额相比较，最后，以相对较小的数额为退税额。

我们再来看公式的具体计算顺序

1.免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。

2.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）。

3.当期应纳税额＝内销销项税额－（进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额

4.免抵退税额＝出口离岸价格×外汇牌价×退税率－免抵退税额抵减额。

5.免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率。

6.比较后确定应退税额、免抵税额或留抵税额。

建议参考下面的内容，包括概念和计算，都进行了相关的阐述：（假设退税率为13%）

1、先说一下“免抵退税不得免征和抵扣税额”；我国对出口货物实行零税率，即免税并退税。但实务中并不是真正的零税率，而是低税率。比如税率为13%，可实务中并不是按13%计算退税额，还有一个退税率假设9%，那另外4%就是应该要交纳的增值税，税法上称之为“免抵退税不得免征和抵扣税额”。因为退税率总是小于征税率，所以退税率和征税率之间有一个差率，出口的销售收入乘以这个差率就是当期免抵退税不得免征和抵扣税额，要做进项税转出。意思就是这部分税款不能抵减内销的销项税，也不能退税。计算公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。

2、“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”故名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”的税额。哪一部份的税额可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”呢？我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含该部份的税额，所以必须扣减。故称为“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。计算公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工免税进口料件金额*（征税率13%-退税率9%），免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。国内购进免税原材料在国内没有负担过增值税，进料加工料件在进口时免征进口环节的增值税，由于都是免税的，不存在免抵退的计算问题，但由于用免税购进原材料生产的产品出口，是包括免税购进原材料的外销收入的，而计算免抵退不得免抵税额时，是直接以离岸价的外销收入按征退税率差计算，如果不减去免税购进原材料的外销收入，就会多计算免抵退不得免抵税额，这就是免抵退不得免征和抵扣税额的抵减额。

3、“当期免抵退税额”，也就是按照免抵退政策计算的当期应抵顶的进项税额，也可以理解为按企业当期出口额以所适用的名义退税率计算的名义退税额。为什么要说是名义应退税额呢？因为后面还有一个实际退税额。实际退税额，这是与名义退税额即当期免抵退税额相对而言的，为什么这样说呢，因为假设不实行免抵退管理办法而是该缴的缴该退的退的话，这部分所谓的免抵退税额就是企业应该收到的退还税款，而在抵顶制下，要先以这部分应退的进项税额抵顶内销产品应纳税额，抵顶之后还有剩余的，才退还抵顶剩余部分的税款。至于在实际计算的时候，还要再作一个比较，就是看企业当期名义期末未抵顶完的与名义退税额孰低，然后以较低者为限实际退还税款。这样的过程其实就是确认有无抵顶额以及抵顶额为多少的过程，以进一步确定应退税额。计算公式：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额；

4、“免抵退税额抵减额”，计算公式：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率，免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工出口货物耗用的保税区进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率，如前所述，这个公式中计算的“免抵退税额”就是名义应退税额或者免抵退制度下的可抵顶进项税额。公式最后一个减项“免抵退税额抵减额”的实质含义是，免税购进的原材料本身是不含进项税额的，所以在计算免抵退税额时就不应该退还这部分原本不存在的税额，因此要通过计算予以剔除。

祝您学习愉快！