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#税务师#
2020年1月1日,A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权,可以对B公司施加重大影响。投资时B公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同,为7000万元。2020年6月8日,A公司销售给B公司一批存货,售价为500万元,成本为300万元,该批存货尚未对外销售,2020年B公司实现净利润800万元。假定不考虑所得税因素,A公司2020年度因该项投资增加当期损益的金额为( )万元。影响当期损益的金额=(7000×30%-2000)+[800-(500-300)]×30%=280(万元)。请问老师这个题目该批存货未对外销售啊,为什么也是减?什么时候加?什么时候减?
SKY032561 | 提问时间:09/27 17:01
卫老师
金牌答疑老师
职称: 金融硕士,会计师,税务师
已解答1521个问题
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:

这里是内部交易,需要减去未实现内部交易损益,由于没有对外销售,未实现内部销售损益是500-300

权益法下,调整被投资单位净利润时,需要区分是内部交易产生的,还是投资时点被投资单位自有的资产。

 

项目

投资时被投资方资产公允价与账面价不等

顺流、逆流交易

存货

调整后的净利润=账面净利润-(投资日存货公允价-存货账面价)×当期出售比例

在交易发生当期,调整后的净利润=账面净利润-(存货公允价-存货账面价)×(1-当期出售比例)
在后续期间,调整后的净利润=账面净利润+(存货公允价-存货账面价)×当期出售比例

固定资产(无形资产)

调整后的净利润=账面净利润-(资产公允价/尚可使用年限-资产原价/预计使用年限)×(当期折旧、摊销月份/12)

在交易发生当期,调整后的净利润=账面净利润-(资产售价-资产成本)+(资产售价-资产成本)/预计使用年限×(当期折旧、摊销月份/12)
后续期间,调整后的净利润=账面净利润+(资产售价-资产成本)/预计使用年限×(当期折旧、摊销月份/12)

祝您学习愉快!
09/27 17:01
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