在审计过程中，A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷，并在审计报告日后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。 上面这句话为什么是对的？不是应该， 对于上市实体，治理层可能需要在批准财务报表前收到注册会计师的书面沟通文件吗？