叶青老师讲的例题:业务2和3都属于境外单位无机构和常设机构的营业利润吧?答案上业务2代扣代缴了增值税和企业所得税,业务3答案不征税,没明白?
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亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
叶青老师讲的例题:业务2和3都属于境外单位无机构和常设机构的营业利润吧?答案上业务2代扣代缴了增值税和企业所得税,业务3答案不征税,没明白?
回复:业务2,在中国境内没有机构场所,有取得来源于中国的特许权使用费所得,
就增值税而言,购买方在中国境内,属于增值税征税范围,需要缴纳我国的增值税。
就企业所得税而言,支付特许权使用费的企业在中国境内,属于来源于境内所得,所以需要缴纳我国的企业所得税。
业务3:咨询费,就增值税而言,境外非居民企业提供的并不属于完全在境外的咨询服务,仍旧需要缴纳我国的增值税。
企业所得税上,咨询服务属于劳务,企业所得税所得来源地的判断标准为:提供劳务发生地。
提供咨询服务在境外,未派遣人员来我国,所以属于境外所得,境外企业来源于境外所得,不需要缴纳我国的企业所得税。
并不是营业利润的因素,参考上述理解。
祝您学习愉快!