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(多选题)在对选取的样本项目实施审计程序时出现的下列情况中,注册会计师的处理正确的有( )。 A.对无效的但不构成控制偏差的单据用另外的收据替代 B.注册会计师无法对选取的项目实施检查,所以用另外的收据替代 C.注册会计师高估了总体规模和编号范围,所以用额外的随机数代替这些数字,以确定对应的适当单据 D.注册会计师在测试了一部分样本后发现了大量的偏差,足以得出样本不支持计划的重大错报风险评估水平的结论,此时可能无需再对剩余样本进行测试 老师,可以解释C选项是什么意思么?
eyzk202300012781 | 提问时间:07/12 21:05
周老师
金牌答疑老师
职称: 税务师,注册会计师,多年税务师事务所工作经验,擅长结合实务案例进行原理解释,让学员在案例中学会知识,帮助学员顺利通过考试。
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亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
比如原来估计会有2000个总体项目,抽取的100个样本(假设样本量是100),是1-2000中产生的随机数。现在最终只有1800个总体项目,那么就会出现从1800-2000之间的随机数找不到对应的测试样本的情况,那么是否就因为找不到对应的测试项目而不管这些大于1800的随机数呢?不可以,因为如果这样做了之后,样本量就会不足(最终根据从1-1800产生的随机数检查的对应项目会小于100),所以我们此时需要产生额外的随机数。当高估了总体规模和编号范围时,部分被选取的编号对应的交易没有发生,比如当时预估的是本期会发生2000笔交易,于是抽中的样本中选取了1988号,但是至本年末只发生了1800笔,因此选中的1988号所对应的交易事项就没有发生,那在这种情况下可以用其他交易代替,比如再抽取第1561号交易。

祝您学习愉快!

07/12 21:05
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