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亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
以下是老师的思路,您可以参考:
方案甲:直接捐赠给贫困地区,税法是不允许进行税前扣除的。2022年未扣除公益捐赠前利润为1000000元,扣除后的会计利润为1000000-300000=700000(元),由于税法不允许税前扣除,所以需要纳税调增300000,2022年缴纳的企业所得税为1000000*25%=250000元;
2022-2026年企业所得税=(55000+50000+100000+400000)*25%+250000=401250(元)
方案乙:通过民政部门捐赠是可以限额税前扣除的。2022年扣除公益捐赠后的税前利润为700000元。扣除限额为700000*12%=84000元,剩余300000-84000=216000,可以往后结转3年内(2023-2024-2025)扣除。2022年缴纳的企业所得税为(700000+216000)*25%=229000(元)
2023年利润为55000元,准予扣除的限额为:55000*12%=6600,当年可以扣除6600元,剩余216000-6600=209400元,企业所得税为(55000-6600)*25%=12100(元)
2024年利润为50000元,准予扣除限额为50000*12%=6000,当年可以扣除6000元,剩余209400-6000=203400元,企业所得税为(50000-6000)*25%=11000(元)
2025年利润为100000元,准予扣除的限额为100000*12%=12000(元),企业所得税为(100000-12000)*25%=22000(元)
2026年利润为400000,企业所得税=400000*25%=100000(元)
累计企业所得税:229000+12100+11000+22000+100000=374100(元)
乙方案累计税额相对较少,选择乙方案
祝您学习愉快!