P公司是S公司的子公司，P公司在 2018年度中銷售S 公司商品的銷售收入 50000元，銷售成本 35000元，年末，子公司存货中有 10 000 元是从母公司购入的。2019 年度，P公司又销售给S公司商品的销售收入为 40 000 元，销售成本 28 000元，年末，子公司存货中有20000 元是从母公司购入的，该存货的市场价值为 18000 元，子公司计提 2000 元的正常减值损失。要求：对该集团内部交易编制 2018 年末、2019 年未合并底稿的抵消分。（10分）试卷 ~ B - 第3 页 ~ 共 3 页 - 河南科技大学教务处_初级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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P公司是S公司的子公司，P公司在 2018年度中銷售S 公司商品的銷售收入 50000元，銷售成本 35000元，年末，子公司存货中有 10 000 元是从母公司购入的。2019 年度，P公司又销售给S公司商品的销售收入为 40 000 元，销售成本 28 000元，年末，子公司存货中有20000 元是从母公司购入的，该存货的市场价值为 18000 元，子公司计提 2000 元的正常减值损失。要求：对该集团内部交易编制 2018 年末、2019 年未合并底稿的抵消分。（10分）试卷 ~ B - 第3 页 ~ 共 3 页 - 河南科技大学教务处

m904247666 | 提问时间：01/05 11:54

张老师

金牌答疑老师

职称：税务专家，会计学硕士，会计师，注册会计师

已解答1661个问题

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

您先试着自己写一写相关会计分录，您可以把您的做题结果粘贴上来，老师给您检查。学习时一定要勤动手，这样才能真正提高自己的动手能力。

祝您学习愉快！

01/05 12:41

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P公司拥有S公司70%的股权，S公司经常以成本加成50%的价格销售商品给P公司。20×4年和20×5年12月31日的P公司存货中分别包括购自S公司的商品112500 元和33000元。20×5年度P、S公司有关利润表项目如下表

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S公司将账面价值20万的固定资产，于2020年末以25万价格出售给P公司（母公司），剩余年限未5年，直线法，不考虑残值和所得税差异问题。P公司拥有S公司80%的股权。要求:编制每年末合并底稿的有关分录，编制时需考虑少数股权和少数损益的影响。（假设底稿中的权益法调整对内部交易不调整

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甲公司2017年合并了乙公司，当年乙公司向甲公司销售了1 000万元A商品，成本800万元。乙公司当年将A商品对外销售了70%，销售收入840万元，并结转成本560万元。2018年，甲公司又销售1 500万元A商品给乙公司，成本1 200万元。2018年末，经盘点确认，乙公司内部交易A商品结存350万元，其中内部交易利润为70万元。假设不考虑所得税等其他因素的影响。要求：编制2017年末和2018年末与存货内部交易相关的抵销分录（单位：万元）。

618

5、假设母、子公司长期购销某一产品，2022年子公司向母公司销售该产品1500万元，子公司2022年销售毛利率与2021年相同，均为20%，销售成本为1200万元。母公司2022年将此商品实现对外销售收入为1800万元，销售成本为1260万元:期末存货为1240万元。假定母公司所有该产品存货均从子公司购入。要求:编制2022年合并财务报表时在合并工作底稿中相关的抵销分录。

2771

该投资为2019年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得S公司100%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等，企业所得税税率为25%。要求：（1）在合并工作底稿中编制2019年1月1日对S公司个别财务报表的调整分录。（2）在合并工作底稿中编制2019年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。

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