S公司将账面价值20万的固定资产，于2020年末以25万价格出售给P公司（母公司），剩余年限未5年，直线法，不考虑残值和所得税差异问题。P公司拥有S公司80%的股权。要求:编制每年末合并底稿的有关分录，编制时需考虑少数股权和少数损益的影响。（假设底稿中的权益法调整对内部交易不调整_初级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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S公司将账面价值20万的固定资产，于2020年末以25万价格出售给P公司（母公司），剩余年限未5年，直线法，不考虑残值和所得税差异问题。P公司拥有S公司80%的股权。要求:编制每年末合并底稿的有关分录，编制时需考虑少数股权和少数损益的影响。（假设底稿中的权益法调整对内部交易不调整

84784977 | 提问时间：2021 11/03 13:40

安娜老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师

1、投资当年，借：资产处置收益5（=25-20）贷：固定资产5 借：少数股东权益1（=5*20%）贷：少数股东损益1 抵销当年多计提折旧，借：固定资产1（=5/5）贷：管理费用1 借：少数股东损益0.2（=1*20%）贷：少数股东权益0.2

2021 11/03 14:10

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该投资为2019年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得S公司100%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等，企业所得税税率为25%。要求：（1）在合并工作底稿中编制2019年1月1日对S公司个别财务报表的调整分录。（2）在合并工作底稿中编制2019年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。

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要求：（1）如果P公司和S公司是同一控制下的两家公司，请编制P公司取得S公司90%股权的会计分录以及合并日的合并资产负债表。（2）如果P公司和S公司是非同一控制下的两家公司，请编制P公司取得S公司90%股权的会计分录以及合并日的合并资产负债表。

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2022年1月1日，A 公司向其母公司P 支付 15000 万元，取得母公司P 拥有对s 公司 100%的股权，并于当日起能够对 S公司实施控制。当日，P公司合并财务报表中的S公司净资产账面价值为10000万元。2022 年S公司实现净利润3000万元，分派现金股利2000万元。2023年2月1日，A 公司出售＄公司 100%股权，取得处置价款 16 000万元。不考虑相天稅费等其他因素影响，A公司处置＄公司 100%股权应确认的投资收益是（）刀元。 A. 1 000 B. 5 000 C.6 000 D.4000

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P公司是S公司的子公司，P公司在 2018年度中銷售S 公司商品的銷售收入 50000元，銷售成本 35000元，年末，子公司存货中有 10 000 元是从母公司购入的。2019 年度，P公司又销售给S公司商品的销售收入为 40 000 元，销售成本 28 000元，年末，子公司存货中有20000 元是从母公司购入的，该存货的市场价值为 18000 元，子公司计提 2000 元的正常减值损失。要求：对该集团内部交易编制 2018 年末、2019 年未合并底稿的抵消分。（10分）试卷 ~ B - 第3 页 ~ 共 3 页 - 河南科技大学教务处

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P公司拥有S公司70%的股权，S公司经常以成本加成50%的价格销售商品给P公司。20×4年和20×5年12月31日的P公司存货中分别包括购自S公司的商品112500 元和33000元。20×5年度P、S公司有关利润表项目如下表

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