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问题已解决
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注册会计师B负责审计广胜公司2013年度的财务报表,该公司为一家生产彩电的企业,共有职工1 000名。2013年2月,公司以其生产成本为每台5 000元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为7 000元,该公司适用的增值税税率为17%。该公司购买电暖气出具了增值税专用发票,增值税税率为17%。1 000名职工中850名为直接参加生产的职工,150名为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。
【要求】请代注册会计师B指出上述行为存在的问题,并指明正确的账务处理。
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m5785_19418 | 提问时间:11/14 22:06
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
上述未做处理是不正确的,企业将自产产品发放给职工需要视同销售缴纳增值税的。将外购产品发放给职工进项税额需要转出。具体账务处理如下:
由于目前最新的增值税税率是13%,老师下面的分录是按照13%计算的增值税税额。
(1)企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。
借:生产成本6723500(7000*850*1.13)
管理费用 1186500(7000*150*1.13)
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 7910000
借:应付职工薪酬——非货币性福利 7910000
贷:主营业务收入7000000 (1000*7000)
应交税费——应交增值税(销项税额) 910000 (1000*7000*13%)
借:主营业务成本 5000000
贷:库存商品 5000000
2.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。
(1)外购商品时
借:库存商品等 500000(500*1000 )
应交税费——应交增值税(进项税额)65000(500000*13%)
贷:银行存款 565000
借:生产成本 (500*850*1.13) 480250
管理费用 (500*150*1.13)84750
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 565000
(2)发放时
借:应付职工薪酬——非货币性福利 565000
贷:库存商品等 500000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 65000
祝您学习愉快!
11/15 13:33
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