亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

某食品厂是境内生产企业，采用人民币作为记账本位币。2×20年11月1日，该食品厂与境外M公司签订合同，约定于2×21年1月30日以外币（美元）每吨60美元的价格购入100吨特制面粉，食品厂为规避购入该面粉成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一项3个月到期的远期外汇合同，当日，该外汇远期合同的公允价值为0，食品厂将其划分为公允价值套期，2×21年1月30日，食品厂以净额方式结算该远期外汇合同，并购入该特制面粉。假定：①2×21年1月30日因该远期外汇合同亏损1 200元；②该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；③2×21年1月30日美元对人民币汇率为1美元＝6.9元人民币；④不考虑增值税等相关税费。2×21年1月30日确定的库存商品的金额为（　）。

A.42 600元

B.50 000元

C.40 000元

D.30 000元

【正确答案】A

【答案解析】外汇合同是为购入商品进行的套期，应该计入取得商品的成本，所以库存商品的金额＝60×100×6.9＋1 200＝42 600（元）；公允价值套期下远期外汇合同公允价值影响库存商品的金额。
借：被套期项目 1 200
　　贷：套期损益1 200
借：套期损益1 200
　　贷：套期工具1 200
借：原材料1 200
　　贷：被套期项目1 200
借：原材料41 400
　　贷：银行存款（60×100×6.9）41 400

甲公司为一境内生产企业，以人民币作为记账本位币。2×21年3月3日，甲公司与某境外公司签订了一项设备购买合同（确定承诺），设备价格为300万美元，交货日期及付款日为2×21年4月30日。
2×21年3月3日，甲公司签订了一项购买300万美元的外汇远期合同。根据该远期合同，甲公司将于2×21年4月30日支付人民币1 974万元（6.58×300）购入美元300万元。2×21年3月3日，外汇远期合同的公允价值为0。
甲公司将该外汇远期合同指定为对美元/人民币汇率变动可能引起的外币计价的确定承诺公允价值变动风险进行套期的套期工具。
2×21年4月30日，甲公司履行确定承诺并以净额结算该远期合同，2×21年4月30日的即期汇率为1美元＝6.62人民币。
与该套期有关的远期汇率的资料如下表所示：单位：人民币万元

为简化核算，假定不考虑设备购买有关的税费因素、设备运输和安装费用等。假定被套期项目与套期工具因美元/人民币汇率变动引起的公允价值变动金额相同。

（1）根据上述资料，编制甲公司应进行的账务处理。（单位：人民币万元）

【正确答案】（1）2×21年3月3日，因为远期合同和确定承诺当日公允价值均为0，所以无须进行账务处理，但需编制指定文档。（1分）
（2）2×21年3月31日，确认确定承诺因汇率变动引起的公允价值变动：
借：套期损益 [（6.65－6.58）×300]21
　　贷：被套期项目——确定承诺 21（1分）
确认套期工具的公允价值变动：
借：套期工具——远期合同 21
　　贷：套期损益 21（1分）（1分）
（3）2×21年4月30日，确认确定承诺因汇率变动引起的公允价值变动：
借：被套期项目——确定承诺[（6.65－6.62）×300]9
　　贷：套期损益 9（1分）
确认套期工具的公允价值变动：
借：套期损益 9
　　贷：套期工具——远期合同 9（1分）
结算远期合同：
借：银行存款 12
　　贷：套期工具——远期合同 12（2分）
履行确定承诺购入设备：
借：固定资产——设备 1 974
　　被套期项目——确定承诺 12
　　贷：银行存款 1 986（2分）

【答案解析】甲公司通过运用套期进行风险管理，使所购设备的成本锁定在确定承诺的购买价格300万美元按1美元＝6.58人民币（套期开始日的远期合同汇率）进行折算确定的金额，即人民币1 974万元。

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