亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

可转换公司债券形成的暂时性差异看看下面的例题讲解：

经相关部门批准，甲公司于2×21年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券10 000万元，实际募集资金已存入银行专户。

　　根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，票面年利率分别为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；该债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2×21年1月1日，付息日为该债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。

甲公司发行可转换公司债券时的会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　（10 000）

　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　（10 000－8925.41）

　　　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 　　10 000

　　　　　　其他权益工具　　　 　（1 074.59

这里负债的账面价值是8925.41

税法角度，不需要拆分权益成分，对应的负债计税基础是10000

这个税会差异是其他权益工具导致的，对应负债的账面价值小于计税基础形成的应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债需要计入其他权益工具科目中

借：其他权益工具

贷：递延所得税负债

祝您学习愉快！