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问题已解决
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老师D选项,可转债初始计量的差异,负债部分,是没有差异的,而权益部分呢,它也是不存在差异的,而他所说的差异记入所有者权益,这是什么情况呢?没有遇到过,我的疑惑点并不在于他记入了权益,本身权益导致递延肯定是计入权益。我的疑惑点在于什么时候它才会产生差异
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WXZ | 提问时间:08/06 13:32
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
可转换公司债券形成的暂时性差异看看下面的例题讲解:
经相关部门批准,甲公司于2×21年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券10 000万元,实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年,票面年利率分别为:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;该债券的利息自发行之日起每年支付一次,起息日为可转换公司债券发行之日即2×21年1月1日,付息日为该债券发行之日起每满一年的当日,即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价格为每股10元;发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。
甲公司发行可转换公司债券时的会计分录:
借:银行存款 (10 000)
应付债券——可转换公司债券(利息调整) (10 000-8925.41)
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 10 000
其他权益工具 (1 074.59
这里负债的账面价值是8925.41
税法角度,不需要拆分权益成分,对应的负债计税基础是10000
这个税会差异是其他权益工具导致的,对应负债的账面价值小于计税基础形成的应纳税暂时性差异,要确认递延所得税负债需要计入其他权益工具科目中
借:其他权益工具
贷:递延所得税负债
祝您学习愉快!
08/06 13:55
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