亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、 简述审计风险模型及其含义。回复：审计的风险用数学模型可表示为：审计风险=认定层次的重大错报风险x检查风险，审计风险取决于认定层次的重大错报风险和检查风险。二、简述注册会计师在存货监盘程序监盘进行时要进行的活动。回复：在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况；③检查存货；④执行抽盘；⑤需要特别关注的情况，包括存货盘点范围和对特殊类型存货的监盘；⑥存货监盘结束时的工作。三、销售与收款业务循环审计内部控制的基本内容 回复：对可能存在的内部控制举例说明。1.对于计划和安排生产这项主要业务活动，有些被审计单位的内部控制要求，根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单。2.对于发出原材料这项主要业务活动，有些被审计单位的内部控制要求：(1)领料单应当经生产主管批准，仓库管理员凭经批准的领料单发料；领料单一式三联，分别作为生产部门存根联、仓库联和财务联。(2)仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。3.对于生产产品和核算产品成本这两项主要业务活动，有些被审计单位的内部控制要求：(1)生产成本记账员应根据原材料领料单财务联，编制原材料领用日报表，与计算机系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。(2)生产部门记录生产各环节所耗用工时数，包栝人工工时数和机器工时数，并将工时信息输入生产记录日报表。(3)每月末，由生产车间与仓库核对原材料和产成品的转出和转人记录，如有差异，仓库管理员应编制差异分析报告，经仓储经理和生产经理签字确认后交会计部门进行调整。(4)每月末，由计算机系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品之间按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别之间分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表；由生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。4.对于产成品入库和储存这项主要业务活动，有些被审计单位的内部控制要求：(1)产成品人库时，质量检验员应检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库，仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品人库单经质检经理、生产经迤和仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品人库单信息输人计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账。(2)存货存放在安全的环境（如上锁、使用监控设备）中，只有经过授权的工作人员可以接触及处理存货。5.对于发出产成品这项主要业务活动，在销售与收款流程循环中涉及了产成品出库这一环节，此外还有后续的结转销售成本环节。有些被审计单位可能设计以下内部控制要求：(1)产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对。(2)产成品装运发出前，由运输经理独立检査出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致。(3)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理。6.对于盘点存货这项业务活动，有些被审计单位的内部控制要求：(1)生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行。(2)每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员，即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货；安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。(3)盘点表和盘点标签事先连续编号，.发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签。(4)为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签。(5)将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识；将盘点期间需要领用的原材料或出库的产成品分开堆放并作标识。(6)汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账。7.对于计提存货跌价准备这项业务活动，有些被审计单位的内部控制要求：(1)定期编制存货货龄分析表，管理人员复核该分析表，确定是否有必要对滞销存货计提存货跌价准备，并计算存货可变现净值，据此计提存货跌价准备。(2)生产部门和仓储部门每月上报残冷背次存货明细，采购部门和销售部门每月上报原材料和产成品最新价格信息，财务部门据此分析存货跌价风险并计提跌价准备，由财务经理和总经理复核批准并入账四、销售与收款业务循环的主要业务活动，以及与之相关任务活动的相关认定。回复：1.接受客户订购单，销售单是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一，也是该笔销售交易轨迹的起点之一。此外，客户订购单是来自外部的触发销售交易的文件之一，也能为销售交易的“发生”认定提供证据。2.批准赊销信用，设计信用批准控制的目的是降低信用损失风险，因此，这些控制与应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产账面余额的“准确性、计价和分摊”认定相关。3.根据销售单编制出库单并发货。4.按出库单装运货物；5.向客户开具发票，与销售交易（即营业收人）的“发生”、“完整性”以及“准确性”认定相关。6.记录销售；7.办理和记录现金、银行存款收入；8.确认和记录可变对价的估计和结算情况；9.计提坏账准备；10.核销坏账，6-10均与与“准确性、计价和分摊”相关。五、请问注册会计师能否进行存货的盘点工作，并简要说明原因。回复：①在存货盘点现场实施存货监盘不可行。在某些情况下，实施存货监盘可能是不可行的。这可能是由存货性质和存放地点等因素造成的，例如，存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点。如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；②审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由③因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。有时，由于不可预见情况而可能导致无法在预定日期实施存货监盘，两种比较典型的情况包括：一是注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘；二是气候因素，即由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货，如木材被积雪覆盖。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。④由第三方保管或控制的存货。如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：(1)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的存在和状况。(2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。根据具体情况（如获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑），注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。其余情况下，如果存货对于被审计单位财务报表影响重大，注册会计师应当实施存货监盘。 六、简述采购与付款循环主要业务活动及相关认定。回复：制定采购计划；维护供应商清单；请购商品和服务；编制订购单；验收商品；储存商品；确认和记录采购交易与负债；办理付款；记录现金、银行存款支出；与供应商定期对账。篇幅有限，请详见教材246-248页。综上所述，一般制造型企业的存货的重大错报风险通常包括：(1)存货实物可能不存在（“存在”认定)；(2)属于被审计单位的存货可能未在账面反映（“完整性”认定）；(3)存货的所有权可能不属于被审计单位(“权利和义务”认定）；(4)存货的单位成本可能存在计算错误（“准确性、计价和分摊”认定）；(5)存货的账面价值可能无法实现，即存货跌价准备的计提可能不充分（“准确性、计价和分摊”认定)。此外，实务中，被审计单位管理层通过虚构存货，以及转移资产形成账外存货等方式实施舞弊的案例也屡见不鲜。注册会计师在实施风险评估程序时，也应考虑相关舞弊风险因素，识别和评估被审计单位是否存在与存货相关的舞弊风险。祝您学习愉快！