企业所得税扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定允许从收入总额中扣除的各项成本、费用、税金、损失和其他支出。以下是对主要扣除项目的详细总结： 成本：企业为生产产品、提供劳务等发生的直接成本和间接成本，包括原材料、人工、制造费用等。例如，一家生产家具的企业，购买木材的支出、支付给工人的工资以及生产车间的水电费等都属于成本，在计算应纳税所得额时可以扣除。 费用 销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等。例如，某化妆品公司为推广新产品，支付了 100 万元的广告宣传费，这笔费用可以在规定的限额内扣除。 管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。例如，某公司支付给外部咨询机构的 20 万元咨询费可作为管理费用扣除。 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。但需要注意的是，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。例如，某企业向银行贷款支付的利息 50 万元可以扣除，但若向其他企业借款，超过同期同类银行贷款利率计算的利息部分不能扣除。 税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。例如，某企业当月缴纳的消费税 30 万元、城市维护建设税 5 万元等可以在计算应纳税所得额时扣除。 损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。例如，企业因火灾烧毁了一批存货，损失 80 万元，在符合相关规定的情况下，可以扣除。 其他支出 公益性捐赠支出：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。例如，某企业年度利润总额为 1000 万元，当年向慈善机构捐赠 100 万元，未超过 12%（120 万元）的限额，这 100 万元捐赠支出可以扣除。 工资薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。例如，某企业全年支付给员工的工资总额为 500 万元，只要这些工资支出是合理的，就可以全额扣除。 职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分准予扣除。例如，某企业工资薪金总额为 400 万元，当年发生职工福利费 50 万元，可扣除的职工福利费为 400×14% = 56 万元，50 万元未超过限额，可以全额扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分准予扣除。例如，工资薪金总额 300 万元，工会经费拨缴 6 万元，未超过 300×2% = 6 万元的限额，可全额扣除。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。例如，某企业工资薪金总额 200 万元，当年发生职工教育经费 20 万元，可扣除 200×8% = 16 万元，超过的 4 万元可以结转以后年度扣除。 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。例如，某企业当年销售（营业）收入为 2000 万元，发生业务招待费 30 万元，其发生额的 60% 为 18 万元，当年销售（营业）收入的 5‰为 10 万元，所以只能扣除 10 万元。 广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。例如，某企业当年销售（营业）收入为 1500 万元，发生广告费和业务宣传费 250 万元，可扣除 1500×15% = 225 万元，超过的 25 万元可结转以后年度扣除。 综合大题 题目： 某居民企业 2023 年有关经营情况如下： 取得产品销售收入 5000 万元，发生产品销售成本 3000 万元。 发生销售费用 800 万元（其中广告费 600 万元），管理费用 600 万元（其中业务招待费 50 万元，新技术研究开发费用 100 万元），财务费用 100 万元。 发生税金及附加 200 万元（含增值税 150 万元）。 取得营业外收入 100 万元，营业外支出 150 万元（其中公益性捐赠 80 万元，税收滞纳金 10 万元）。 计入成本、费用中的实发工资总额 300 万元，拨缴职工工会经费 6 万元，发生职工福利费 45 万元，职工教育经费 25 万元。 该企业适用的企业所得税税率为 25%，假定无其他纳税调整事项。 要求：计算该企业 2023 年应缴纳的企业所得税税额。 解析： 计算会计利润： 会计利润 = 营业收入 - 营业成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 税金及附加 + 营业外收入 - 营业外支出 营业收入 = 5000 万元 营业成本 = 3000 万元 销售费用 = 800 万元 管理费用 = 600 万元 财务费用 = 100 万元 税金及附加 = 200 - 150 = 50 万元（增值税是价外税，不能在计算企业所得税时扣除） 营业外收入 = 100 万元 营业外支出 = 150 万元 会计利润 = 5000 - 3000 - 800 - 600 - 100 - 50 + 100 - 150 = 400 万元 纳税调整项目 广告费： 广告费扣除限额 = 5000×15% = 750 万元，实际发生 600 万元，未超过限额，无需调整。 业务招待费： 业务招待费扣除限额① = 50×60% = 30 万元 业务招待费扣除限额② = 5000×5‰ = 25 万元 取两者较低者，即 25 万元，应调增应纳税所得额 = 50 - 25 = 25 万元 新技术研究开发费用： 新技术研究开发费用可以加计扣除 100%，即调减应纳税所得额 100 万元。 公益性捐赠： 公益性捐赠扣除限额 = 400×12% = 48 万元，实际捐赠 80 万元，应调增应纳税所得额 = 80 - 48 = 32 万元 税收滞纳金： 税收滞纳金 10 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 10 万元。 职工工会经费： 工会经费扣除限额 = 300×2% = 6 万元，实际拨缴 6 万元，无需调整。 职工福利费： 职工福利费扣除限额 = 300×14% = 42 万元，实际发生 45 万元，应调增应纳税所得额 = 45 - 42 = 3 万元 职工教育经费： 职工教育经费扣除限额 = 300×8% = 24 万元，实际发生 25 万元，本年度应调增应纳税所得额 = 25 - 24 = 1 万元，超过部分 1 万元可结转以后年度扣除。 应纳税所得额： 应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 = 400 + 25 + 32 + 10 + 3 + 1 - 100 = 371 万元 应缴纳的企业所得税税额： 应缴纳的企业所得税税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 371×25% = 92.75 万元 综上所述，该企业 2023 年应缴纳的企业所得税税额为 92.75 万元。