生产销售环节：自产自用应税消费品——化妆品广州喜燕化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2023年1月发生业务如下；1）生产QNY面膜900盒，每盒10片，生产成本16.83万元。生产香水900瓶，每瓶10克，生产成本21.42万元。领用900盒面膜和900瓶香水发放给职工作为春节福利（2）将1000瓶新研制、试生产的高档香水赠送给客户，每瓶5克，生产成本17万元。已知化妆品全国平均成本利润率为5%，消费税税率为15%。要求：根据以上业务填写会计分录。
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#实务#
84785034 | 提问时间：2024 12/04 16:57
解答
（1）将自产的面膜和香水发放给职工作为春节福利：
- 计算增值税：
- 面膜的组成计税价格 = 16.83×(1 + 5%)÷(1 - 15%) = 21.63（万元）
- 香水的组成计税价格 = 21.42×(1 + 5%)÷(1 - 15%) = 27.78（万元）
- 增值税销项税额 = (21.63 + 27.78)×13% = 6.85（万元）
- 计算消费税：
- 面膜应纳消费税 = 21.63×15% = 3.24（万元）
- 香水应纳消费税 = 27.78×15% = 4.17（万元）
- 会计分录如下：
借：应付职工薪酬 56.25
贷：库存商品 - QNY 面膜 16.83
- 香水 21.42
应交税费 - 应交增值税（销项税额） 6.85
- 应交消费税 7.41
（2）将新研制、试生产的高档香水赠送给客户：
- 计算增值税：
- 组成计税价格 = 17×(1 + 5%)÷(1 - 15%) = 21（万元）
- 增值税销项税额 = 21×13% = 2.73（万元）
- 计算消费税：
- 应纳消费税 = 21×15% = 3.15（万元）
- 会计分录如下：
借：营业外支出 22.88
贷：库存商品 17
应交税费 - 应交增值税（销项税额） 2.73
- 应交消费税 3.15
2024 12/04 16:58
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