分析暂估的性质和影响 首先，之前会计暂估商品金额可能是因为在 2023 年销售时，预计会有相应的采购发票来匹配成本，但实际并未收到。这种暂估如果一直挂账，会导致成本虚增，并且不符合会计和税务的真实性原则。 在 2023 年汇算清缴时没有进行纳税调整增加是不符合规定的，因为没有合法有效的凭证（采购发票）来支持这部分暂估成本，按照税法要求应该调增应纳税所得额。 处理方法 会计处理： 对于 2024 年仍未取得发票的暂估账款，需要冲减原来的暂估分录。假设暂估时是借记 “库存商品”，贷记 “应付账款 - 暂估”，现在冲减分录为借记 “应付账款 - 暂估”，贷记 “库存商品”（如果之前暂估的商品已经结转成本，还需要通过 “以前年度损益调整” 科目来调整利润）。 税务处理： 由于 2023 年汇算清缴没有正确处理，现在需要补做纳税调整。主动向税务机关申报更正 2023 年的汇算清缴申报表，将暂估但未取得发票的成本部分调增应纳税所得额，计算出应补缴的企业所得税。补缴税款时，借记 “以前年度损益调整”，贷记 “应交税费 - 应交所得税”，然后借记 “应交税费 - 应交所得税”，贷记 “银行存款”。同时，调整利润分配，借记 “利润分配 - 未分配利润”，贷记 “以前年度损益调整”。 后续沟通与防范措施： 主动和税务机关沟通，说明情况并提供相关的财务资料，证明企业正在纠正之前的错误。为避免类似情况再次发生，在今后的工作中，应该建立严格的发票管理制度，对于暂估业务要及时跟踪发票的取得情况，并且在汇算清缴前仔细核对成本费用的真实性和合法性。