同学您好， 1.递延所得税资产分录解释 首先，在销售时，根据以往经验估计退货率为 20%，确认了 200 万元的预计负债。预计负债在会计上是一种负债，而税法规定销售退回货物冲减退回当期的应纳税所得额。 这意味着在会计上，这 200 万元的预计负债减少了当期的会计利润（因为预计负债对应的收入没有确认），但在税法角度，这部分收入已经纳税了（因为销售时全额确认了收入）。 所以会产生可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异乘以所得税税率就是递延所得税资产。200×25% = 50 万元，所以借记 “递延所得税资产” 50 万元。同时，由于确认了递延所得税资产，会减少当期所得税费用，所以贷记 “所得税费用” 50 万元。 2.递延所得税负债分录解释 对于 “应收退货成本” 科目，确认了 160 万元。在会计上，这部分成本因为可能退货而没有全部结转（只结转了 640 万元成本，有 160 万元作为 “应收退货成本”），但在税法角度，这部分成本已经可以在当期全部扣除（销售时按照全部成本结转扣除了）。 这就产生了应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异乘以所得税税率就是递延所得税负债。160×25% = 40 万元，所以贷记 “递延所得税负债” 40 万元。同时，由于确认了递延所得税负债，会增加当期所得税费用，所以借记 “所得税费用” 40 万元。