一、确定编制基础和范围 编制基础：现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 确定范围：明确纳入现金流量表编制范围的业务活动，包括经营活动、投资活动和筹资活动。 二、收集相关资料 会计凭证和账簿：查阅企业的会计凭证和账簿，获取与现金收支有关的交易信息，包括现金收款、现金付款、银行存款的收支等。 银行对账单：核对银行对账单，确保现金收支记录的准确性和完整性。 其他相关资料：如合同、发票、收据等，以了解交易的性质和背景。 三、经营活动现金流量的编制 直接法 销售商品、提供劳务收到的现金：根据主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款等科目的发生额分析计算。一般包括当期销售商品或提供劳务收到的现金、收回前期的应收账款和应收票据、预收账款的增加等。 购买商品、接受劳务支付的现金：结合主营业务成本、存货、应付账款、应付票据、预付账款等科目的变动情况进行计算。主要包括购买商品支付的现金、支付前期的应付账款和应付票据、预付账款的增加等。 支付给职工以及为职工支付的现金：包括企业实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。 支付的各项税费：反映企业当期实际缴纳的各种税费，如增值税、企业所得税、消费税等。 间接法 以净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付项目的变动，将净利润调整为经营活动现金流量。 主要调整项目包括：计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以 “－” 号填列）、固定资产报废损失、公允价值变动损失（收益以 “－” 号填列）、财务费用（收益以 “－” 号填列）、投资损失（收益以 “－” 号填列）、递延所得税资产减少（增加以 “－” 号填列）、递延所得税负债增加（减少以 “－” 号填列）、存货的减少（增加以 “－” 号填列）、经营性应收项目的减少（增加以 “－” 号填列）、经营性应付项目的增加（减少以 “－” 号填列）等。 四、投资活动现金流量的编制 收回投资收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资、可供出售金融资产、交易性金融资产等而收到的现金。 取得投资收益收到的现金：包括企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入等。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：指企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。 五、筹资活动现金流量的编制 吸收投资收到的现金：反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 取得借款收到的现金：企业从银行或其他金融机构等借入的各种短期、长期借款所收到的现金。 偿还债务支付的现金：企业偿还银行或其他金融机构等的各种短期、长期借款本金所支付的现金。 分配股利、利润或偿付利息支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。 六、核对与调整 核对：将现金流量表中的 “现金及现金等价物净增加额” 与资产负债表中的 “货币资金” 期末数减去期初数的差额进行核对，确保二者一致。 调整：如果发现不一致，需要检查编制过程中的数据是否准确，调整项目是否完整，进行必要的调整和修正。 七、审核与报送 审核：对编制完成的现金流量表进行审核，确保数据的准确性、合理性和合规性。 报送：按照规定的时间和要求，将现金流量表报送相关部门和使用者。