甲公司专门借款利息开始资本化的时间为 3 月 16 日。 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： 1. 资产支出已经发生； 2. 借款费用已经发生； 3. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 3 月 16 日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款 500 万元，当日用银行存款支付，此时资产支出已经发生；3 月 5 日甲公司向银行专门借款 5000 万元，款项于当日划入甲公司账户，借款费用已经发生；3 月 15 日，厂房正式动工兴建，为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建活动已经开始。 会计分录如下： 1. 3 月 5 日取得专门借款： - 借：银行存款 50000000 贷：长期借款 50000000 2. 3 月 16 日购入工程物资： - 借：工程物资 5000000 贷：银行存款 5000000 3. 3 月 31 日计提当月专门借款利息： - 当月利息 = 50000000×6%÷12 = 250000（元） - 借：在建工程 250000 贷：应付利息 250000