一般贸易生产企业,内销大于出口的免抵退税的分录如何做?
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84785010 | 提问时间:08/14 09:44
1.货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB 价)做如下会计处理:
借:应收账款(或银行存款等) 300
贷:主营业务收入 300
1.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理:
免抵退税不得免征和抵扣税额 = 300×(17% - 15%) = 6(万元)
借:主营业务成本 6
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6
1.计算当期应纳增值税税额:
当期应纳增值税税额 = 100×17% - (200×17% - 6) = -11(万元)
1.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:
借:其他应收款—应收出口退税 11
贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 11
1.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理:
出口退税免抵退税额 = 300×15% = 45(万元)
免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额 = 45 - 11 = 34(万元)
借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 34
贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 34
1.收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款 11
贷:其他应收款—应收出口退税 11
08/14 09:47
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