相当于当于就是如果计提的当期费用大于所得税是按照资产负债表日公允计算出来的 那所得税资产就确认为所得税费用 比如 目前计提管理费用600万元 按照税法计算的是500万元 借：递延所得税资产 500*0.25=125 贷：所得税费用125 如果按照税法口径计算出来时700万元 超了费用100万元 超过的计入资本公积 会计分录 借：递延所得税资产 700*25%=175 贷：所得税费用600*0.25=150 资本公积-其他资本公积 100*25%=25