2x22 年 12 月 31 日:
借:其他债权投资——成本 8000(1250×6.4)
贷:银行存款——美元 6400(1000×6.4)
贷:其他债权投资——利息调整 1600
确认实际利息收入:
借:其他债权投资——应计利息 556.8(1000×10%×6.4)
借:其他债权投资——利息调整 83.2
贷:投资收益 640
确认预期信用损失:
借:信用减值损失 320(50×6.4)
贷:其他综合收益——信用减值准备 320
2x23 年 12 月 31 日:
确认实际利息收入:
借:其他债权投资——应计利息 704(1000×10%×6.6)
借:其他债权投资——利息调整 96
贷:投资收益 800
收到利息:
借:银行存款——美元 302.4(1250×4.72%×6.6)
贷:其他债权投资——应计利息 302.4
确认预期信用损失:
借:信用减值损失 16(40 - 50)×6.6
贷:其他综合收益——信用减值准备 16
调整公允价值变动:
账面价值 = 1000 + 156.8 + 192 - 50 - 40 = 1258.8(万美元)
1258.8×6.6 = 8308.08(万元人民币)
公允价值 = 1050×6.6 = 6930(万元人民币)
借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 1378.08
贷:其他债权投资——公允价值变动 1378.08