老师,我想了解一下劳务公司简易计税差额计税的政策以及做账方法
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84785036 | 提问时间:07/09 11:55
劳务公司简易计税差额计税的政策规定如下:
一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务,也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
以下是一般纳税人简易差额计税的账务处理方法(假设劳务派遣公司为一般纳税人,采用简易计税方法,2020年6月收取含税劳务派遣费用100万元,其中10万元是管理费,90万元是代劳务派遣公司支付的劳务派遣员工工资、福利和社会保险费用):
(一)收到用工单位的劳务派遣费时:
借:银行存款 100 万元
贷:主营业务收入 95.24 万元(100÷(1+5%))
应交税费——简易计税(计提)4.76 万元(90÷(1+5%)×5%)
(二)支付劳务派遣员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时:
借:主营业务成本 90 万元
贷:应付职工薪酬 90 万元
(三)取得合规增值税扣税凭证时(相当于抵减了销项税额):
借:应交税费——简易计税(扣减)4.28 万元(90÷(1+5%)×5%)
贷:主营业务成本 4.28 万元
(四)缴纳税款时:
借:应交税费——简易计税(缴纳)0.48 万元(4.76 - 4.28)
贷:银行存款 0.48 万元
07/09 11:59
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