你的会计分录有误，正确的分录应该是： 23 年暂估时： 借：相关成本或费用科目 5 贷：应付账款-暂估 5 24 年收到发票时： 首先冲回暂估： 借：相关成本或费用科目 -5 贷：应付账款-暂估 -5 然后根据发票金额入账： 借：相关成本或费用科目 6 应交税费-应交增值税（进项税额）（如果是一般纳税人并取得专票） 贷：应付账款等科目 6 在汇算清缴时，不需要进行调减。因为 23 年暂估的费用 5 已经在当年进行了列支，24 年收到发票后是按照实际金额 6 入账的，不存在多列支的情况。