3.20x8年母公司A将成本为80000元的商品销售给子公司B，售价为100000元。20x8年B公司对集团外销售80%，售价为110000元。20x9年B公司将上年从甲公司购入商品的结存部分全部对集团外销售。甲公司和乙公司的所得税税率均为25%。
要求:
(1)根据以上资料，编制20x8合并工作底稿的抵销分录。
(2)根据以上资料，编制20x9合并工作底稿的抵销分录。
问题已解决
所属话题：
#CPA#
84785033 | 提问时间：07/01 10:14
（1）20x8 年合并工作底稿的抵销分录：
①抵销内部销售收入和销售成本：
借：营业收入 100,000
贷：营业成本 100,000
②抵销期末存货中包含的未实现内部销售利润：
期末存货未实现内部销售利润 = （100,000 - 80,000）×（1 - 80%） = 4,000（元）
借：营业成本 4,000
贷：存货 4,000
③抵销存货中未实现内部销售利润相关的递延所得税：
借：递延所得税资产 1,000（4,000×25%）
贷：所得税费用 1,000
（2）20x9 年合并工作底稿的抵销分录：
①抵销期初存货中未实现内部销售利润：
借：年初未分配利润 4,000
贷：营业成本 4,000
②抵销期初存货中未实现内部销售利润相关的递延所得税资产：
借：所得税费用 1,000
贷：递延所得税资产 1,000
07/01 10:21
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