1.记录样品的价值：尽管是免费样品，也需要确定其合理的价值。可以参考类似商品的市场价格或根据相关协议确定其价值。 2.账务处理：样品费先计入预收帐款。当样品合格后客户下订单，开发票的时候再把样品款加进去。具体分录如下： 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金——增值税 然后结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 出口退税退的是增值税项，是出口业务采购的进项税的退税业务。而对于进口的免费样品，其对应的海关缴款书不能用于抵扣进项税。 关于报关和做账的问题，即使是免费样品，报关了也需要做账，这是为了准确反映企业的经济业务。样品报关进口后会挂在库存中，可以通过后续的销售或其他方式进行处理。例如，如果将该样品用于销售，那么在销售时确认收入并结转相应成本，库存就会相应减少；或者如果样品不再具有使用价值，可以按照规定进行报废或其他处理方式。 另外，对于出口退税的海关缴款书，外贸企业在2020年2月1日后使用缴款书申请退税的，如果是单抬头缴款书（即海关进口增值税缴款书上的“缴款单位”显示了一个公司名称，一般为自营进口业务），直接在增值税发票管理系统2.0版平台（勾选确认平台）中做退税勾选；如果在平台中查询不到缴款书信息或者查询到的信息与缴款书有误，则需要先做采集比对，待比对通过后再在平台中做退税勾选。如果是使用双抬头缴款书（即海关进口增值税缴款书上的“缴款单位”显示了两个公司名称，一般为代理进口业务）申请退税的，则先做采集比对，待稽核比对通过后再在平台中做退税勾选。 在2020年2月1日之前，用于出口退税的海关进口增值税缴款书不能采集比对，而是应经主管税务机关做信息查询，税务机关查询缴款书信息后维护到审核系统中，外贸企业才能进行退税。如果不小心进行了采集比对，可能会导致一些问题，虽然没有明确规定不能退税，但在实务操作中，一些税务局可能不愿意为已经采集比对的缴款书再做信息查询。 同时，如果取得的是双抬头海关缴款书，按照规定，代理进口单位和委托进口单位均有可能成为抵扣或退税主体。自2020年2月1日起，纳税人需要继续录入海关缴款书信息，并经稽核比对相符后，再通过综合服务平台对海关缴款书进行用途确认，不需要继续凭《海关缴款书稽核比对结果通知书》申报抵扣增值税进项税额。 为便于纳税人“一站式”办理相关事宜，税务总局已在综合服务平台开通海关缴款书信息录入功能。纳税人既可以通过这一功能录入海关缴款书信息并申请稽核比对，也可通过原有渠道录入海关缴款书信息。 此外，纳税人如发现海关缴款书用途确认有误，可以与其他增值税扣税凭证一样，按照有关规定和流程调整用途。如果稽核比对结果不符，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据核对。经税务机关核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致的，纳税人即可通过综合服务平台进行用途确认。自2020年2月1日起，税务机关取消了稽核异常海关缴款书原有180日的数据修改核对时间限制。之前因申请数据修改或者核对超过180日限制导致不能抵扣的纳税人，可以重新报送海关缴款书信息，或者向主管税务机关申请数据核对，并按照规定流程进行后续处理。