母公司理论：该理论强调母公司在合并主体中的主导地位。它主要关注母公司股东的利益，将子公司的资产、负债等项目按照母公司所拥有的股权比例进行合并，对于少数股东权益通常视为负债处理，合并报表主要为母公司股东服务。 实体理论：此理论把母子公司组成的企业集团视为一个经济实体。在合并报表中，母公司和子公司的资产、负债等全部予以合并，不区分母公司权益和少数股东权益，同等对待母公司股东和少数股东的权益，强调企业集团的整体概念。 所有权理论：它按照母公司实际拥有的股权比例来合并子公司的资产、负债等项目，对于不属于母公司的部分则不予合并。这种理论主要适用于对合营企业等特殊股权结构的合并处理。 例如，在母公司理论下，对于子公司的超额亏损，母公司可能只按持股比例承担；而在实体理论下，会将子公司的全部超额亏损反映在合并报表中。所有权理论则更关注母公司实际拥有的那部分权益的合并情况。不同理论在具体的合并处理方法和重点上有所不同，企业可根据自身实际情况和需求选择应用。