与交易和事项、期末账户余额、列报和披露相关的管理层认定有哪些?这些认定与具体审计目标以及审计程序之间的联系如何?
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84784973 | 提问时间:06/20 14:48
与交易和事项、期末账户余额、列报和披露相关的管理层认定主要包括以下几类:
与交易和事项相关的认定:
1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关。
2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。
3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。
5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户。
与期末账户余额相关的认定:
1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
3.准确性、计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
与列报和披露相关的认定:
1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。
2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。
4.准确性和完整性:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。
这些认定与具体审计目标以及审计程序之间存在紧密联系:
审计目标是根据认定来确定的,比如存在认定对应证实资产等是否真实存在的审计目标;完整性认定对应检查是否所有交易事项都被记录的审计目标等。而审计程序则是为了实现这些审计目标而设计和执行的,例如为了验证存在认定,可能会实施实地盘点、函证等审计程序;为了验证完整性认定,可能会检查凭证的连续性、分析交易的逻辑等审计程序。审计人员通过执行恰当的审计程序来获取证据,以确定管理层的认定是否恰当,从而对财务报表的真实性和可靠性发表审计意见。
06/20 14:50
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