解题思路：首先要抵消固定资产交易中未实现的内部损益，然后抵消因固定资产折旧产生的影响。 抵消分录： 借：资产处置收益 40 贷：固定资产 40 调整分录： 借：固定资产——累计折旧 4（40÷5÷2） 贷：管理费用 4 说明：抵消分录中，将 P 公司的处置损失 40 万元进行抵消，因为这是内部交易未实现的损益。调整分录中，计算半年的折旧额为 4 万元，将其从管理费用中抵消，以反映在合并报表层面不应有这部分折旧的影响。