小企熟公司20X1年和120X2年预计会计利润分别为400万元和500万元,企业所得税率为25%。该企业为树立良好的社会形象,决定向2国地区期都是金100万元。根提出3套方案第1套方案是20 X1年末直接捐给某贫园地区, 第2套方案是20:X1年末通过省级民政部门捐赠给贫国地区保羊方案是20 X1年末通过省级民政部门用赠现金40万元;20-X2年初通过省级民政部门捐赠现金60万元。请从企业所得税纳税筹划角度分析选择机题方案。(
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84784953 | 提问时间:06/04 12:40
第1套方案:20X1年末直接捐给某贫困地区
20X1年捐赠额:100万元
20X1年利润总额的12%:400万元 * 12% = 48万元
20X1年税前可扣除捐赠额:48万元
20X1年应纳所得税额:(400万元 - 48万元) * 25% = 88万元
由于第1套方案超过年度利润总额12%的捐赠部分(即100万元 - 48万元 = 52万元)不能在本年度扣除,需要结转至以后年度。
第2套方案:20X1年末通过省级民政部门捐赠给贫困地区
20X1年捐赠额:100万元
20X1年税前可扣除捐赠额:48万元(与第1套方案相同)
20X1年应纳所得税额:88万元(与第1套方案相同)
超过年度利润总额12%的捐赠部分(52万元)同样需要结转至以后年度。
第3套方案:分两年捐赠
20X1年捐赠额:40万元
20X1年税前可扣除捐赠额:40万元(因为40万元 <= 48万元)
20X1年应纳所得税额:(400万元 - 40万元) * 25% = 90万元
20X2年捐赠额:60万元
20X2年利润总额的12%:500万元 * 12% = 60万元
20X2年税前可扣除捐赠额:60万元(因为60万元 <= 60万元)
20X2年应纳所得税额:(500万元 - 60万元) * 25% = 110万元
方案比较
从企业所得税纳税筹划的角度来看,第3套方案更为有利。虽然两年合计的应纳所得税额(90万元 + 110万元 = 200万元)与第1套和第2套方案相同,但第3套方案避免了捐赠额超过年度利润总额12%的部分需要结转至以后年度的问题,从而提高了资金的流动性。
因此,建议选择第3套方案。
06/04 13:15
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