第一部分：贴现处理 （1）计算票据利息 票据利息 = 票据面值 × 票面利率 × 票据期限（天数）/ 360 票据期限从2012年6月9日至2012年9月9日，共93天（不计算首尾两天） 票据利息 = 100,000 × 7.2% × 93 / 360 = 1,860元 （2）计算贴现息 贴现息 = 票据面值 × 贴现率 × 贴现期限（天数）/ 360 贴现期限从2012年6月11日至2012年9月9日，共89天（不计算首尾两天） 贴现息 = 100,000 × 6% × 89 / 360 = 1,483.33元 （3）计算实付贴现金额 实付贴现金额 = 票据面值 - 贴现息 实付贴现金额 = 100,000 - 1,483.33 = 98,516.67元 （4）做出贴现时的会计分录 借：贴现资产 100,000元 财务费用 1,483.33元 贷：银行存款 98,516.67元 利息收入 1,860元（票据利息收入） （注意：这里的“贴现资产”和“利息收入”的科目名称可能因银行具体会计政策而异，以上分录仅作示例） 第二部分：票据到期处理 （1）具体列示相关的计算 由于乙公司票款不足支付，A支行向甲公司收取款项。甲公司账面上活期存款只有50,000元，所以A支行仅能收取到50,000元，剩余部分将形成对甲公司的逾期贷款。 （2）做出对应的的会计分录 ① A支行收到甲公司50,000元时的会计分录 借：活期存款 50,000元 贷：贴现资产 50,000元 ② A支行对剩余未收款项形成逾期贷款时的会计分录 借：逾期贷款 50,000元 贷：贴现资产 50,000元 （同时，如果A支行需要计提坏账准备，还需进行以下分录） 借：资产减值损失 贷：坏账准备