老师：请问小微企业上年暂估成本2万，做 借：合同履约成本－人工费 2万 贷：应付账款－暂估应付款 2万， 年末时结转成本做： 借：主营成本 2万 贷：合同履约成本－人工费2万 12月结转损益后，未分配利润为借方。 今年所得税汇算前要冲回这2万，怎么做分录？