你好,债券溢价摊销额是指债券发行时,由于市场利率低于票面利率,导致投资者支付的金额超过债券面值的部分,在债券存续期内进行分期摊销的金额。
以甲企业购买B企业发行的公司债券为例,假设债券票面值为10000元,利率是10%,期限为5年,甲公司共计支付10811元购买,当时的市场利率是8%。这里,甲公司支付的10811元与债券面值10000元之间的差额811元即为债券溢价。
在债券存续期内,为了使投资者的债券投资收益账户能正确反映实得利息,并使债券到期时债券投资账户的账面金额与债券的面值相等,应对溢价进行分期摊销。
按照直线摊销法,每期的溢价摊销额等于债券溢价总额除以债券年限。在这个例子中,每年应摊销的溢价额是811元除以5年,即每年摊销162.2元(最后一期可能因四舍五入而略有不同)。
每年12月31日收取利息时,甲公司会计分录如下:
收取利息部分:按票面利率计算,每年应得利息收入为10000元乘以10%,即1000元。
摊销溢价部分:每年摊销162.2元。
投资收益部分:实际收到的投资收益为收取的利息减去摊销的溢价,即1000元减去162.2元,等于837.8元。
这样,按溢价购入债券的账面价值每期减少162.2元(最后一期可能因四舍五入而略有不同),直至债券到期时,债券投资账户的账面金额与债券的面值相等。
以上即为债券溢价摊销额的含义和示例说明。